关于银行资信证明若干问题的思考

张在祯


【特别说明】本文曾发表于2000年第4期《城市银行》（上海银行行刊）

　　近两年，会计师事务所、审计事务所和金融机构因提供虚假验资报告、虚假验资证明或不实资金证明而引发的经济纠纷越来越多。司法实践中比较典型的此类案例模式为：债权人A向债务人公司B销售货物后，B公司因无履约能力致债务不能清偿。B公司由出资人C单位出资注册。C单位申请注册公司时由验资单位D（会计师事务所、审计事务所或商业银行）出具虚假验资报告。验资单位D的虚假验资报告以E银行出具的虚假或不实资金证明为依据。当债权人A不能从债务人B处获得货款时，往往就追索D验资单位和出具不实资金证明的E银行。报载，全国已有数千家会计师事务所涉诉，某地一中等城市的一家银行在3年间出具的虚假证明达上百亿元。全国各地多家商业银行也相继受到冲击，发展势头愈演愈烈。由于此类案件数量较多，案值往往较大，且有的法官对验资机构和银行承担民事责任存在任意扩大化的趋势，已对一些银行的正常经营活动造成重大不利影响。作为一名银行员工，在经历、目睹和参与处理了此类追索纠纷之后，自然会思考一些与银行资信证明有关的问题。

　　一、银行资信证明的概念与形式

　　（一）银行资信证明的概念。资信，即资金和信用。资信证明，是指证明个人或组织经济实力大小和信用好坏的文件。可以说，各种荣誉证书、债券、仓单、提单、房地产、知识产权证明，以及其他权利凭证等都可以作为持证者个人或组织的资信证明。银行资信证明，一般而言，是指商业银行出具的证明个人或组织的资产或信用状况的文件。从广义上说，由银行出具的存单、票据、信用证、承诺书、担保函等金融票证，以及有关财产的委托书、协议书、意向书等，对持有人都具有资信证明作用。本文所讨论的主要是指狭义的银行资信证明。如银行出具的存款证明，就是一种比较典型而常用的资信证明。

　　（二）银行资信证明的形式。银行依法出具资信证明是一种民事法律行为。民事法律行为依法可以采取书面形式、口头形式或者其他形式。鉴于银行出具资信证明的严肃性和用途要求，一般情况下不宜采用口头形式，主要采用书面形式。参照我国合同法规定，书面形式包括信函以及可以有形地表现所载内容的电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件等数据电文形式。目前，数据电文形式的资信证明在国内用的较少。至于其他形式的银行资信证明也会存在，如20世纪60年代世界首富石油大王保罗•盖帝的一个成功经历，可以形象地告诉我们，银行资信证明的其他表现形式。1914年盖帝完全像赌徒的冒险，报着希望加入了石油行列。他自己没有资金，运气似乎一点也不佳，第一年什么也没有捞到。第二年末有人要把一块地皮出租，他去查看后觉得很有希望，他知道其他独立采油者也对它很感兴趣，他担心自己没有什么钱，更拿不出那些挖到油井的或老石油商人能拿出的那么多钱。为了掩饰他的拮据，他请求一家银行派出一个代表替他出了价，免得露出他的身份。出乎意料，这个方式产生了很好的效果。拍卖时，来了不少极希望得标的独立商人。他们见到银行里的人也来投标，颇感吃惊和不安。他们想，如果银行参加拍卖，一定是代表什么巨大的石油公司，愿意出任何的高价租下那块地的。他们都觉得喊价将是白费心的。结果盖帝以500美元就把它租下来，这是非常低廉的价格。可见，由银行出面所做的某种具体行为或举动也是一种强有力的资信证明。本文所讨论的银行资信证明，主要是指工作中比较常用的信函式书面文件。

　　二、银行资信证明的种类

　　（一）存款证明。这是银行出具的数量较多的资信证明。报载，建设银行赣州市分行现已正式发文推出个人存款证明书业务。实际上，大多数银行都自觉或不自觉的出具过存款证明。

　　（二）“企业登记注册入资凭证”资金证明。根据公司注册资本登记管理有关规定，注册资本中以货币出资的，股东应当将其认缴的出资足额存入新设立公司所在地银行的“专用帐户”。会计师事务所出具的验资报告应当附银行出具的企业登记注册入资凭证。

　　（三）“询证函”证明。即企业的银行存款、借款及往来款项证明。根据财政部和中国人民银行有关规定，注册会计师依法审查企业会计报表，验证企业资本，办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务以及其他审计业务，需要以被审计企业名义向有关单位发函询证，以验证该企业的银行存款、借款及往来款项等是否真实、合法、完整时，各商业银行要积极配合，据实填写有关数据资料，明确签署意见，认真做好函证的回函工作。

　　（四）资信调查证明。根据国家外汇管理局对银行外汇业务范围的界定，资信调查，是指银行接受境内外客户委托，对企业的资信状况进行调查或对客户自身资信进行调查，向其业务对象证明自身资信的业务。

　　（五）见证证明。根据国家外汇管理局对银行外汇业务范围的界定，见证业务，是指银行为申请人提供证明，证明申请人向受益人所提供的材料属实，有履约能力，但不负法律责任的业务。

　　（六）履约证明。即企业履行借款合同、担保合同信誉状况证明。一般情况下，银行或企业与其新客户进行贸易等业务往来之前要向有关个人或组织调查或了解其财务状况或商业信誉，同时也向有关个人或组织提供关于其本身客户履行借款合同、担保合同信誉状况的资信证明。另外，银行办理信贷业务，大多数情况下要求借款人寻找担保人为其借款向贷款银行提供担保。有时担保人要求银行提供借款人以往履行借款合同、担保合同信誉状况证明，作为其是否同意提供担保的依据。

　　（七）银行股权证明。新型股份制商业银行的股东因经营或其他需要经常请求其投资的银行出具其持股情况证明。

　　（八）股款证明。股份有限公司发起人向社会公开募集股份，应当同银行签订代收股款协议。代收股款的银行应当按照协议代收和保存股款，向缴纳股款的认股人出具收款单据，并负有向有关部门出具收款证明的义务。

　　（九）出国留学人员资信证明。现在出国留学，不仅要有才，还要有财。出国留学签证时，有的签证官要评估出国人员的经济能力。有关人员往往请求开户银行为其出具相关的银行存款、持有银行股权、银行贷款等综合性资信证明。

　　（十）金融票证核实证明。银行对外出具承诺书、保函、票据、信用证、存单等金融票证之后，持证人或利害关系人为防范受骗，便向出具此金融票证的银行进行核押、核保、核证等核实工作，出证行可据实出具核实证明。

　　（十一）为协助查询出具证明。据权威部门统计，依照有关法规，已有十几个机关有权向银行查询客户的存款情况以及其他会计资料。银行协助有关机关查询的结果，则是出具或签署有关证明。

　　（十二）保管箱证明问题。保管箱业务，是银行以出租保管箱的形式代客户保管珍贵或秘密的重要文件、有价证券、稀贵金属、储蓄存单、珠宝饰品、古玩文物、货币现金等贵重物品的服务性业务。就保管箱业务的性质而言，银行不得提供客户租用有关保管箱情况的证明，实际上也无法知道保管箱内有何物品，至于破（凿）箱后的情况应由公证部门出具公证证明较为妥当。

　　三、银行出具虚假资信证明的情况

　　（一）银行出具虚假资信证明的原因及类型。银行出具虚假资信证明的原因，主要是受经济利益驱动，受不法犯罪分子诱惑，受有关部门的干预，受不正当竞争的压力，为自办三产公司再投资提供方便，也有的是由于不了解有关规定，不知虚假资信证明的危害。比较常见的类型是金融机构出具与事实不符的资信证明，是指商业银行、城市信用社、农村信用社等金融机构出具的其样式、印鉴、记载事项等形式要件完全符合规定，但其上所载内容是假的。“与事实不符”主要有两种情形，一种是金融机构在完全没有事实依据的情况下出具的；另一种是金融机构出具的资信证明夸大了事实情况。司法实践中也发现金融机构工作人员超越职权范围，假冒本单位的名义私自为他人出具资信证明，或金融机构及其工作人员伪造、变造资信证明的情况。

　　（二）银行出具虚假资信证明的危害。银行资信证明属于银行的信用工具和信用形式。银行工作人员违反规定出具资信证明，特别是出具虚假资信证明，侵害国家金融管理制度，给诈骗违法犯罪分子创造了条件，提供了帮助，一旦被诈骗分子所利用，极易给国家、企业、银行和个人造成重大经济损失，严重扰乱金融秩序和社会秩序。英哲培根曾言：“一次不公的判决比多次不平的举动为祸犹烈。因为这些不平的举动不过弄脏了水流，而不公的判决则把水源败坏了。”同理可证，银行出具虚假资信证明无异于败坏了信用之源。人无信不立，企业无信不长，社会无信不稳。银行无信，何以生存？可以说，皮包公司漫天飞舞，大量不法之徒得以虚假出资或抽逃出资来欺骗债权人和社会公众，在很大程度上是与验资机构、金融机构出具的虚假验资报告或不实资金证明有关的。应当说，银行业是最大的债权人行业，银行出具虚假的验资证明或其他资信证明的最大受害者肯定是银行，实际上是用右手取石头砸自己的左脚。

（三）银行出具虚假资信证明的法律后果。1.承担行政责任。根据金融违法行为处罚办法规定，金融机构弄虚作假，出具与事实不符的信用证、保函、票据、存单、资信证明等金融票证的，给予警告、没收违法所得、罚款，并对直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员和直接责任人员给予开除的纪律处分。2．承担刑事责任。根据刑法规定，银行或其工作人员违反规定，为他人出具信用证、保函、票据、存单、资信证明，造成较大损失的，应承担刑事责任。3．承担民事责任。（1）根据民法通则规定，公民、法人由于过错侵害国家的、集体的财产，侵害他人财产、人身的，应当承担民事责任。（2）根据最高人民法院规定，金融机构为行政机关批准开办的公司出具不实的验资报告，公司因资不抵债无力偿还债务，给债权人造成损失的，金融机构除应退出收取的验资手续费外，还应在注册资金范围内承担与其过错相应的民事责任。（3）根据最高人民法院规定，存单持有人以金融机构开具的、未有实际存款或与实际存款不符的存单进行质押，以骗取或占有他人财产的，该质押关系无效。利用存单骗取或占有他人财产的存单持有人对侵犯他人财产权承担赔偿责任，开具存单的金融机构因其过错致他人财产受损，对造成的损失承担连带赔偿责任。以金融机构核押的存单出质的，即便存单系伪造、变造、虚开，质押合同均为有效，金融机构应当依法向质权人兑付存单所记载的款项。

　　四、银行资信证明业务的管理措施
广东省深圳市人民政府


深圳经济特区施工企业管理规定


（1996年3月5日深圳市人民政府令第50号发布，2002年7月23日深圳市人民政府令第118号修订）

第一章 总 则
　　第一条 为了加强深圳经济特区（以下简称特区）的施工企业管理，维护建筑市场的正常秩序，根据国家和广东省的有关规定，结合特区实际，制定本规定。
　　第二条 本规定适用于企业的开业许可与日常管理。
　　本规定所称的施工企业是指从事各种房屋建筑、土木工程、设备安装、管线敷设活动，包括装饰、园林绿化、消防、爆破、港口、水利、输变电等专业工程施工的施工企业。
　　第三条 深圳市建设行政管理部门是施工企业的行业主管部门（以下简称市主管部门）。
　　各区建设行政管理部门（以下简称区主管部门）按规定的职责权限对本行政区域内的施工企业进行登记和管理。
第二章 施工企业开业许可
　　第四条 设立施工企业、分支机构或承接单项工程，应符合特区建设发展需要，经市主管部门许可，并取得施工企业承建资格证书。未取得承建资格证书的施工企业，不得承接工程施工任务。
　　第五条 设立施工企业，应向深圳市工商行政管理部门申请名称登记，并使用经核准的名称向市主管部门提出书面申请，同时交验下列证件或资料：
　　（一）企业章程；
　　（二）验资证明；
　　（三）拟定的企业法定代表人、技术负责人、财务负责人简历及其职称证书；
　　（四）拟定的企业主要技术、经济、会计人员的职称证书；
　　（五）拟定的企业员工构成的情况；
　　（六）拟配备的设备清单。
　　第六条 外地施工企业设立分支机构，实行单项工程许可和长期许可。初次申请经审查合格的，可准予单项工程许可；在特区完成两个相应等级的单项工程项目，施工质量优良，未发生工种质量、安全事故的，施工企业可提出申请，经市主管部门审查，符合特区需要的，可准予长期许可。
　　外地施工企业在深圳承接单项工程应向市主管部门申请单工种许可。
　　第七条 外地施工企业申请单项工程许可，应向市主管部门提交书面申请，同时交验下列证明或资料：
　　（一）省级建设行政主管部门或国务院有关主管部门出具的外出施工证明；
　　（二）当地工商行政管理部门核发的《企业法人营业执照》复印件并加盖原发证机关公章；
　　（三）本企业资质等级证书副本及复印件（广东省直属或外省、中央部属施工企业应持有一级资质等级证书，广东省内市县施工企业应持有一级或二级资质等级证书）；
　　（四）法定代表人授权委托书；
　　（五）资金信用证明；
　　（六）拟进特区的技术、经济、会计人员职称证书及主要技术工种操作人员的岗位证书；
　　（七）拟进特区设备情况清单；
　　（八）主要业绩证明材料；
　　（九）承包工程意向书。
　　第八条 境外施工企业到本市提供建设施工服务的，依照国家有关法律规定办理。
　　第九条 申请设立施工企业或单项工程许可的，市主管部门应自收齐申请材料之日起三十日内给予书面批复，并通知申请单位。
　　第十条 申请单位应自取得市主管部门批准文件之日起三个月内对有关事项进行落实，领取并填报《施工企业承建资格登记表》申领承建资格证书；超过三个月未落实相关事项，未领取并填报《施工企业承建资格登记表》的，批准文件自行失效。
　　市主管部门根据申请单位填报的材料和建设部颁发的《施工企业资质等级标准》，审查申请单位的资质能力，并自收到《施工企业承建资格登记表》之日起十四日内予以答复。审查合格的，颁发施工企业承建资格证书，确定其承担工程的业务范围；审查不合格的，不予许可，并通知申请人。
　　新成立的施工企业，其资质等级应由最低级定起。
　　第十一条 外地施工企业申请长期许可应向市主管部门交验下列资料：
　　（一）在深圳施工业绩证明材料；
　　（二）人员、设备变动情况。
　　市主管部门应自收齐申请材料之日起三十日内审查完毕。审查合格的，准予许可；审查不合格的，不予许可，并通知申请人。
　　第十二条 承建资格证书是施工企业承接工程的资格证明，每年由发证机关审核一次。任何单位和个人不得出借、出租、转让、涂改或伪造承建资格证书。
　　第十三条 施工企业取得承建资格证书后，应到市工商行政管理部门办理企业登记注册手续。
　　第十四条 按照工程项目管理权限的规定，属区主管部门管理的，施工企业应持承建资格证书到工程项目所属的区主管部门办理登记手续。各区主管部门对已经市主管部门许可的施工企业直接登记并管理，不再进行资格审查。
　　第十五条 施工企业改变名称、在特区住所、经济性质、法定代表人或驻特区代理人，应自市工商行政管理部门核准之日起十五日内，到市主管部门办理变更手续。
　　施工企业更换技术负责人，应自更换之日起十五日内，到市主管部门办理变更手续。
　　第十六条 施工企业终止在特区承接工程，应向主管部门办理注销登记，同时交回承建资格证书，并按规定缴清管理费。
　　第十七条 外地施工企业连续一年无特区施工任务，或连续两年完成施工产值低于市主管部门规定的最低限额的，其承建资格证书由市主管部门予以注销。
第三章 施工企业日常管理
　　第十八条 施工企业实行年审制度。年审由市主管部门负责，在每年的11月份进行。
　　年审时，施工企业应按当年的年审通知提供资料、填报年审表。
　　市主管部门根据企业资质年审的有关规定进行年审。对年审合格者，加盖年审专用章；对年审不合格者，可根据具体情况作出限期整改、缩小承建资格范围、降低资质等级、吊销《承建资格证书》等处罚决定。
　　第十九条 市主管部门可以根据施工企业的经营状况、工程质量、安全生产情况和业绩，对其在特区开展施工业务的资质等级和经营范围作必要调整。
　　第二十条 施工企业的施工经营活动应当与本企业承建资格证书规定的内容相符，禁止超越资格证书规定的范围承接工程。
　　第二十一条 一、二、三级施工企业承包工程，可按照规定进行分包；四级施工企业承包的工程不得分包。禁止企业转包工程。
　　第二十二条 施工企业应按规定上报施工统计报表，并按规定的标准向市主管部门交纳建筑企业管理费。
　　第二十三条 市属一、二级施工企业外出施工，应当到市主管部门申领外出施工介绍信；施工企业外出施工若发生重大质量、伤亡事故，应按规定时限向主管部门报告。
第四章 罚 则
　　第二十四条 施工企业违反本规定第四条，无承建资格证书而在特区施工的，由市主管部门责令其终止施工，并处以工程承包额2%的罚款。
　　第二十五条 违反本规定第十二条，出借、出租、转让承建资格证书的，由市主管部门处以一万元以上三万元以下罚款；情节严重的，吊扣承建资格证书六个月直至吊销承建资格证书。
　　违反本规定第十二条，涂改或伪造承建资格证书的，由市主管部门处以三万元以上五万元以下罚款，没收承建资格证书。
　　第二十六条 施工企业违反本规定第十四条，未到区主管部门办理登记手续的，由区主管部门责令其限期办理；逾期仍不办理的，区主管部门责令其停止承接工程，并可处以一万元以上三万元以下罚款。
　　第二十七条 违反本规定第二十条，施工企业超越承建资格证书规定的范围承接工程的，由市或区主管部门责令其终止施工，并处以工程造价2%的罚款；情节严重的，由市主管部门缩小其承建资格范围直至吊销承建资格证书。
　　第二十八条 违反本规定第二十一条，施工企业转包工程或未按规定分包工程的，由市或区主管部门责令其立即改正，并处以分包或转包工程造价2%-3%的罚款，六个月内禁止参加施工投标；情节严重的，市主管部门吊销其承建资格证书。
　　第二十九条 当事人对区主管部门的处罚决定不服的，可自收到处罚决定书之日起十五日内向市主管部门申请复议；当事人对市主管部门的处罚决定不服的，可自收到处罚决定书之日起十五日内向市人民政府行政复议机关申请复议；对复议决定仍然不服的，可自收到复议决定书之日起十五日内向人民法院提起诉讼。当事人也可自收到处罚决定书之日起十五日内直接向人民法院提起诉讼。当事人逾期不申请复议或不起诉，又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。
　　第三十条 市或区主管部门的工作人员玩忽职守、徇私舞弊、索贿受贿的，依法追究其行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第五章 附 则
　　第三十一条 本规定自公布之日起施行。《关于加强基建施工企业管理工作的通知》（深府〔1985〕189号）及《深圳市施工企业管理暂行办法》（深建字〔1991〕305号）同时废止。