广东省人民政府


广东省契税实施办法

广东省人民政府令第41号


《广东省契税实施办法》已经1998年5月11日广东省人民政府第九届7次常务会议通过，现予发布，自1997年10月1日起施行。
省 长 卢瑞华
一九九八年六月十日




《广东省契税实施办法》已经1998年5月11日广东省人民政府第九届7次常务会议通过，现予发布，自1997年10月1日起施行。


第一条 根据《中华人民共和国契税暂行条例》（以下简称《条例》）和《中华人民共和国契税暂行条例细则》（以下简称《细则》）的规定，结合我省实际情况，制定本实施办法。
第二条 在我省境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照条例、细则和本办法的规定缴纳契税。
本办法所称土地、房屋权属，是指土地使用权、房屋所有权。
本办法所称承受，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。
本办法所称单位，是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。
本办法所称个人，是指个体经营者及其他个人。
第三条 本办法所称转移土地、房屋权属是指下列行为：
（一）国有土地使用权出让；
（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；
（三）房屋买卖；
（四）房屋赠与；
（五）房屋交换。
前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。
本办法所称国有土地使用权出让，是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。
本办法所称土地使用权转让，是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。
本办法所称土地使用权出售，是指土地使用者以土地使用权作为交易条件，取得货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。
本办法所称土地使用权赠与，是指土地使用者将其土地使用权无偿转让给受赠者的行为。
本办法所称土地使用权交换，是指土地使用者之间相互交换土地使用权的行为。
本办法所称房屋买卖，是指房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。
本办法所称房屋赠与，是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。
本办法所称房屋交换，是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为。
第四条 土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税：
（一）以土地、房屋权属作价投资、入股；
（二）以土地、房屋权属抵债；
（三）以获奖方式承受土地、房屋权属；
（四）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。
第五条 契税税率为3％。
第六条 契税的计税依据：
（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格。
本办法所称成交价格，是指土地、房屋权属转移合同确定的价格。包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。
（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。
（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。
（四）以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税。其计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。
前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。
第七条 契税应纳税额，按照本办法第五条规定的税率和第六条规定的计税依据计算征收。应纳税额计算公式：
应纳税额＝计税依据×税率
应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。
第八条 有下列情形之一的，减征或者免征契税：
（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征：
1．用于办公的，是指办公室（楼）以及其他直接用于办公的土地、房屋；
2．用于教学的，是指教室（教学楼）以及其他直接用于教学的土地、房屋；
3．用于医疗的，是指门诊部以及其他直接用于医疗的土地、房屋；
4．用于科研的，是指科学试验的场所以及其他直接用于科研的土地、房屋；
5．用于军事设施的，是指地上和地下的军事指挥作战工程；军用的机场、港口、码头；军用的库房、营区、训练场、试验场；军用的通信、导航、观测台站以及其他直接用于军事设施的土地、房屋。
前款所称其他直接用于办公、教学、医疗、科研的以及其他直接用于军事设施的土地、房屋的具体范围是指国家机关、事业单位、社会团体、军事单位用于非营利性的食堂、学生宿舍、实验室、档安资料室、库房、会议室、接待室、图书馆、住院部、体育场所等。
（二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征。
本办法所称城镇职工按规定第一次购买公有住房的，是指经县以上人民政府批准，具有城镇常住户口的职工按住房制度改革政策在省规定标准面积以内第一次购买的公有住房。超过省规定标准面积的部分，应按照规定缴纳契税。
（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征。
本办法所称不可抗力，是指自然灾害、战争等不能预见、不能避免并不能克服的客观情况。
（四）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属，其成交价格或补偿面积没有超出规定补偿标准的，免征契税；超出的部分应按本办法的规定缴纳契税。
（五）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
（六）依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。
（七）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。
契税减征免征的具体审批管理办法由省财政厅另行规定。
第九条 经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于本办法第八条规定的减征、免征契税范围的，应当补缴已经减征、免征的税款。
第十条 土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。
第十一条 契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
纳税人因改变土地、房屋用途应当补缴已经减征、免征契税的，其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。
本办法所称其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证，是指具有合同效力的契约、协议、合约、单据、确认书以及由契税征收机关确定的其他凭证。
第十二条 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
第十三条 纳税人符合减征或者免征契税规定的，应当在签订土地、房屋权属转移合同后10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理减征或者免征契税手续。
第十四条 纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证，并在土地管理部门、房地产管理部门颁发的土地使用证、房地产所有权证备注栏内载明契税缴纳情况，加盖征收机关印戳予以确认。
第十五条 纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房地产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。
纳税人未出具契税完税凭证的，土地管理部门、房地产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。
第十六条 契税的征收机关为土地、房屋所在地的财政机关。
土地管理部门、房地产管理部门应当向财政机关提供有关资料，并协助财政机关依法征收契税。
前款所称有关资料，是指土地管理部门、房地产管理部门办理土地、房屋权属变更登记手续的有关土地、房屋权属、土地出让费用、成交价格以及其他权属变更方面的资料。
第十七条 根据征收管理的需要，经县以上财政机关批准，可以委托土地管理部门、房地产管理部门代征契税。
代征手续费的比例，按照财政部的规定执行。
第十八条 契税的征收管理，依照条例、细则和本办法及有关法律、行政法规的规定执行。
第十九条 本办法自1997年10月1日起施行。1952年12月12日广东省人民政府颁布的《契税暂行条例广东省施行细则》和省财政厅过去有关契税的规定同时废止。



1998年6月10日
浙江省杭州市国土资源局


关于印发《杭州市土地使用权变更登记若干规定》的通知

土资籍[2006]4号


各县（市）国土资源局、各分局，市局机关各处室、局属各单位：

　　《杭州市土地使用权变更登记若干规定》已通过市政府法律审查，现印发给你们，请遵照执行。

二○○六年五月十六日

杭州市土地使用权变更登记若干规定

　　第一条 为进一步规范土地使用权的变更登记工作，保护土地权利人的合法权益，促进我市土地市场的健康发展,根据《土地管理法》、《城市房地产管理法》、《城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》、《城市房地产转让管理规定》、《土地登记规则》等有关规定，结合我市实际，制定本规定。
　　第二条 本规定所称土地变更登记是指宗地经设定登记后，因土地使用权改变、转移、终止或土地使用权人更名，土地界址、座落、使用条件等登记内容发生变化以及发生错登、骗登、漏登后，而须依法办理的登记。
　　第三条 土地变更登记必须履行登记申请、地籍调查、权属审核、注册登记、核发土地证书的程序。
　　第四条 土地变更登记应遵循“内容准确、依据充分、程序合法”的原则。
　　第五条 土地变更登记须进行地籍调查，核实土地使用权的合法性及土地权属状况。
　　地籍调查时宗地权属界线未发生变化的，变更登记可依据原权属调查成果；若权属界线或部分界线发生变化的，应按照依法批准的依据重新确权，并由发生界址变化的相邻方指界确认，测绘成果按照登记要求作调整或修改。
　　第六条 原已登记发证的用途与现行土地分类不一致的，经土地行政主管部门调查核实后，按《全国土地分类》（试行）及《关于贯彻国土资源部新〈土地分类〉（试行）的通知》（杭土资籍[2003]17号）文件办理变更登记。
　　第七条 土地登记卡是土地登记的主件，土地变更登记内容必须登记在土地登记卡上，以反映土地权利的延续关系。
　　第八条 属于以下情形的，可直接办理土地变更登记：
　　（一）除房地产项目用地单位以外，因原企业名称注销且地方税务部门出具免税凭证的土地使用权人更名引起的（包括变更前后企业股东股权结构发生变化的）；
　　（二）因宗地地名变更引起的；
　　（三）因规划调整等原因导致原宗地四至退进减少土地面积引起的；
　　（四）机关团体、事业单位因合并、分立、土地资产划转调拨等原因引起的；
　　（五）符合《关于印发〈杭州市区国有划拨土地上标准住宅交易补缴土地出让金的若干意见〉的通知》（杭土资[2006]55号文件）办理单套住宅及配套非住宅用房继承、赠与、调换手续引起的；
　　（六）因同一集体经济组织内部集体土地资产划转（仅限于纯集体的土地资产）引起的；
　　（七）因国有土地使用权期限届满、终止或被依法收回并纳入政府土地储备库引起的；
　　（八）法律、法规、规章规定可直接办理土地变更登记的其他情形。
　　第九条 属于以下情形的，应先办理土地转让手续后，再办理土地变更登记：
　　（一）单位或个人因地上建筑物、附着物买卖、交换、赠与、析产引起的（第八条第五款规定除外）；
　　（二）房地产项目用地单位因股权转让引起土地使用权人更名；
　　（三）因企业（纯国有、集体企业除外）合并、分立、兼并等原因引起的；
　　（四）因国有土地使用权作价入股或者作为合作条件与他人成立法人或者其他组织引起的；
　　（五）集团公司与独立法人的全资或控股子公司之间土地使用权的相互让渡引起的；
　　（六）因处分抵押财产或者抵债资产而取得国有土地使用权引起的；
　　（七）经批准的作价入股或授权经营的土地使用权再作价入股或授权经营到集团成员企业以外引起的；
　　（八）法律、法规、规章规定须先办理土地转让手续，再办理土地变更登记的其他情形；
　　第十条 属于以下情形的，应办理相关批准手续后，再办理土地变更登记：
　　（一）国有企业实行公司化改造为国有独资或纯国有有限责任公司引起的；
　　（二）改制企业经土地资产处置后引起的；
　　（三）因规划调整等原因导致宗地移位或土地面积增加引起的；
　　（四）作价入股或授权经营的土地使用权再作价入股或授权经营到集团成员企业引起的；
　　（五）因置换土地引起的；
　　（六）因土地用途、终止年限调整引起的；
　　（七）同一权利主体宗地合并、分割等原因引起的；
　　（八）法律、法规、规章规定须先办理用地审批手续的，再办理土地变更登记的其他情形；
　　第十一条 属于以下情形的，可依申请办理土地注销登记或更正登记：
　　（一）土地权利因客体灭失、使用权依法收回、使用期限届满申请延期未获批准等原因终止，致使原登记内容失去效力；
　　（二）土地登记后，土地行政主管部门、土地权利人或其他利害关系人发现错登、骗登或漏登并经查属实；
　　依申请办理土地注销登记或更正登记须按照土地登记的法定程序进行。
　　第十二条 属于以下情形的，可依职权办理土地注销登记或更正登记：
　　（一）土地行政主管部门书面通知原土地权利人限期申请注销登记，原土地权利人在规定期限内未申请办理注销登记的；
　　（二）土地行政主管部门书面通知原土地权利人限期申请更正登记，原土地权利人在规定期限内未申请办理更正登记的。
　　依职权办理土地注销登记或更正登记须按照土地登记的法定程序进行，并将登记结果书面通知（也可采取报纸公告送达）原土地权利人。
　　第十三条 申请土地变更登记，需提交下列必备资料。
　　（一）土地使用权登记申请表；
　　（二）法人代表证明书；
　　（三）土地登记委托书及委托双方身份证明，委托人因特殊情况无法提供身份证明的应提交授权委托书；
　　（四）营业执照或组织机构代码证；
　　（五）地籍调查成果；
　　（六）原土地使用证或用地批准文件；
　　属于下列情形的，还应提供相应材料：
　　（一） 已通过用地复核验收的，需提交用地复核验收合格通知书；
　　（二） 因土地使用权人更名引起的，需提交更名依据（涉及出让土地的，须提交税务部门免税凭证）；
　　属机关团体、事业单位、国有（集体）企业的，提交上级主管部门更名的文件；属股份制企业的，提交公司董事会决议及工商更名审批审核表；属合伙制企业的，提交全体合伙人同意更名的书面依据及工商更名审批审核表；
　　（三） 经合法批准后办理变更登记的，需提交批准文件；
　　（四） 因证书遗失补发引起的，需提交报纸注销通告及书面具结书；
　　（五） 因土地使用权继承、赠与引起的，需提交公证机关的公证书；
　　（六） 因同一集体经济组织内土地资产划转引起的，需提交主管部门及原权利人同意变更的书面意见；
　　第十四条 土地使用权转让办理土地变更登记的前提是已依法办理土地使用权登记。涉及城市国有土地上的房产变更的，应提交变更后的房产所有权证。
　　第十五条 属于以下情形的，土地行政主管部门应当作出暂缓土地变更登记的决定，并向土地变更登记申请人书面说明理由：
　　1、土地权属争议尚未解决的；
　　2、土地违法行为尚未处理或正在处理的；
　　3、依法限制土地权利或查封地上建筑物、其他附着物而限制土地权利的；
　　4、土地变更登记的权源依据不足的；
　　5、法律、法规、规章规定须暂缓变更登记的其他情形；
　　第十六条 法院强制执行的国有土地使用权变更登记（该土地使用权无抵押且被执行人拒不交出土地使用证的），土地行政主管部门可依据法院协助执行通知书进行报刊通告注销原土地证书后，按照土地登记法定程序予以办理土地变更登记。
　　第十七条 土地权利人因土地证书遗失、灭失，经报刊通告后，可向相应的土地登记机关提出遗失补证申请；土地行政主管部门在受理补证申请后，应按土地登记法定程序经审核后予以公告，公告期限为3个月，公告期内无异议的，重新核发土地证书，并在新证中备注“补发”字样。
　　第十八条 土地权利人死亡或受让人死亡的，办理土地变更登记时，其遗产的继承处置必须经公证机关公证。
　　第十九条 原经登记的政府储备地块在供地后，由新的使用人直接申请办理土地使用权变更登记，在办理变更登记时一并注销原土地证书。
　　第二十条 本规定具体执行中的问题，由杭州市国土资源局负责解释。
　　第二十一条 本规定适用于杭州市区（不含萧山、余杭区）范围内的土地使用权变更登记，萧山、余杭区及各县（市）可参照执行。
　　第二十二条 本规定自2006年8月1日起施行，之前本局有关规定与本规定不一致的，以本规定为准。